El resultado contable

En la autoliquidación del impuesto sobre sociedades, se intenta adecuar el resultado contable a la normativa fiscal, pudiendo surgir diferencias, ya sea por diferencias en el concepto, la imputación temporal o el tratamiento.

Dicho resultado contables, proviene del beneficio o la pérdida según las normas del Código de Comercio, y las leyes y normas que desarrollen la determinación del mismo, correspondiéndose con la cuenta de Pérdidas y Ganancias del Ejercicio.

Una vez que se conoce el resultado contable, se corregirá, en el supuesto de ser necesario, a través de las diferencias:

• Temporales. Aquellas en las que cabe reversión en el ajuste.
• Permanentes. Aquellas en las que existe la posibilidad de reversión.

¿Qué consecuencias traerán dichas diferencias?

• La realización de ajustes extracontables en la base imponible.

A continuación, y una vez que se hayan practicado las citadas correcciones, en el caso de que sean procedentes, se podrán compensar las bases negativas de los ejercicios anteriores, de acuerdo con el siguiente esquema:

Ejemplo:

Frucsa, SL, empresa de pequeña dimensión, dedicada a la distribución de cemento, hormigón y diversos materiales de la construcción, presenta en el ejercicio de 2010 un Resultado contable (RC) de 156.000,00 € de beneficio:

• Dentro de dicho resultado se encuentran contabilizados 2.000,00 € que proceden de unas multas a los camiones de distribución.
• Existen bases imponibles negativas del año 1999 pendientes de compensación, cuyo importe asciende a 10.000,00 €.
• Además ha realizado una serie de gastos por valor de 20.000,00 € en la conservación de la ruinas sitas en el término municipal de Santiponce.
• Por último hay que tener en cuenta que se han llevado a cabo unos pagos fraccionados por valor de 11.000,00 €.

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